ВОПРОС
Организация сдаёт в аренду квартиры физическим лицам, при этом получает от них в том числе авансы и/или депозиты.
Должна ли организация применять ККТ?
Облагается ли сдача квартир в аренду НДС?
ОТВЕТ
В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении ККТ при осуществлении расчётов в РФ» (далее ― «Закон о ККТ»), по общему правилу, «ККТ … применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчётов».
Под расчётами, согласно ст. 1.1 Закона о ККТ, в частности, понимаются:
― приём (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги;
― прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов за товары, работы, услуги;
― зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов за товары, работы, услуги.
Исключений для рассматриваемой ситуации не предусмотрено.
Таким образом, организация при сдаче в аренду собственного имущества (квартир) физическим лицам обязана применять ККТ, в том числе при получении от арендаторов авансов и/или депозитов.
Неприменение ККТ повлечёт в рассматриваемом случае административную ответственность по п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ в виде штрафа, а именно:
♦ на должностное лицо ― в размере от 1/4 до 1/2 размера суммы расчёта, осуществлённого без применения ККТ, но не менее 10 тыс. руб.;
♦ на организацию ― от 3/4 до 1 размера суммы расчёта, осуществлённого без применения ККТ, но не менее 30 тыс. руб.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация услуг на территории РФ признаётся объектом налогообложения по НДС.
В связи с этим сдача в аренду организацией зданий и помещений, по общему правилу, облагается НДС.
При этом пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ установлено, что «не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация … на территории Российской Федерации … услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности».
Таким образом, передача в аренду квартир не облагается НДС (НДС в арендной плате будет отсутствовать).
Аналогичный вывод содержится, например, в письме Минфина РФ от 15.06.2016 № 03-07-11/34799: «Услуги по предоставлению в пользование жилых помещений, оказываемые в рамках договоров найма (аренды) жилого помещения организациями, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, освобождаются от налогообложения указанным налогом».
Статус арендатора (физическое или юридическое лицо) значения не имеет.
Обращаем внимание, что для освобождения от НДС необходимо, чтобы арендуемое помещение было именно жилым, т. е. предназначенным для проживания людей. Сдача в аренду нежилых помещений облагается НДС в общем порядке.